Оффшоры / Великобритания / Налогообложение индивидуальных нерезидентов
Вообще говоря индивидуальный налог оценивается подоходным налогом в Соединенном Королевстве, если он считается резидентом Соединенного Королевства для налоговых целей. В отличие от Соединенных Штатов гражданство не является основанием для взимания подоходного налога. Вообще говоря, лицо считается резидентом Соединенного Королевства для налоговых целей, если:
Существующий житель Великобритании может стать нерезидентов в целях налогообложения из страны, по крайней мере, одного периода в 365 дней, в течение которых он не тратить более 91 дней в стране, в дни приезда и отъезда время не засчитывается.
В июле 2005 года, однако, Специальный уполномоченный Шеперд в HMRC, постановил, что 90-день норма была не единственным фактором, определяющим какое-либо лицо является ли резидентом Великобритании. Уполномоченные исключают, что, несмотря на то, что г-н Шеперд, профессиональный пилот, расходы 180 дней в налоговом году из Англии на полеты, 77 дней, на Кипре, где он арендовал один квартиру, и 80 в Великобритании, в семейном доме, не внесло определенный разрыв с его прежней жизни, и поэтому остается резидентом Великобритании для налоговых целей.
"Не существует никаких сомнений в том, что это следующий этап для тех лиц, которые получают выгоду от благоприятных налоговых ставок, исходя их претензии на правило 90 дней" - прокомментировал Нариндер Павла, налоговый партнер KPMG в Бирмингеме.
Г-н Поль добавил далее, что: "С ростом удобства передвижения и домов за рубежом становится все более распространенным, то, вероятно, больше людей, может быть с учетом того, что они могли бы быть, не-резидентами Соединенного Королевства для налога.
"Многие, возможно, привели к внутреннему доходу пояснительные записки, в виду, что главное заключается в том, чтобы рассчитывать дни. Однако, как показывает этот случай, этого по своей сути недостаточно для того, чтобы освободить лицо от уплаты налогов в Великобритании."
В январе 2007 года, ТМ доходов и таможни (HMRC) считает, что необходимо разъяснить свою позицию по налоговым проживания в Великобритании, таким образом:
"В недавно опубликованном решении Специального уполномоченного при Гейнс-Роберт Купер в HMRC (SpC 568) привлекло внимание от некоторых налогов-практиков и их клиентов. В частности, некоторые комментаторы полагают, что решение Гейнс-Купера означает, что HMRC изменил основы, по которым она рассчитывает 91-день ". Это неправильно."
"В 91-день испытания", изложены в главах 2 и 3 ( "Выход из Великобритании" и "Приезжая в Великобританию - Краткосрочные посетителей) из буклета IR20: резиденты и нерезиденты. Это руководство ясно говорит, что в 91-день испытания" применяется только к лицам, которые либо покинули Великобританию и живут в других местах или, которые посещают Великобританию на регулярной основе. В тех случаях, когда лицо проживает в Великобритании, вопрос о том, он покинул Великобритания должна рассматриваться в первую очередь. " "Отдельные лица, которые покинули Великобритания будут по-прежнему рассматриваться как UK-резиденты, если их визиты в Великобританию в среднем 91 и более дней, один налоговый год, приняты в течение максимум до 4 налоговых лет.
Он продолжал:
"При рассмотрении вопросов жительства, обычного проживания и местожительства в Гейнс-Купер случае, уполномоченных, необходимых для создания полной картины жизни Гейнс-Купер. Очень важным элементом картины является структура его присутствия в Великобритании по сравнению с моделью своего присутствия за рубежом. Уполномоченный постановил, что при рассмотрении этих структур, было бы неправильно полностью игнорировать день после прибытия и отправления ".
"Они используют Гейнс-Купер в модели присутствия в Великобритании как часть доказательств его образа жизни и привычки в течение многих лет, о которых идет речь. Основываясь на этом, и целом ряде других доказательств, уполномоченный установил, что он постоянно проживает в Великобритании. HMRC с точки зрения 91-день испытания "не имеет отношения к Гейнс-Купер, поскольку г-н Гейнс-Купер, не покидал Великобританию." "HMRC могут подтвердить, что не произошло никаких изменений в их практике в отношении проживания и 91-дня испытания". HMRC будет и впредь. В последствии лпубликованы его руководства по вопросам проживания, и применяемы для эти руководящие принципы:
рассматривать лицо, не покинувших Великобританию, как и остальных резидентов; ?рассматривать все соответствующие доказательства, в том числе в плане присутствия в Великобритании и в других странах, при определении того, принадлежит ли человек или покинул Великобританию; ?Применим 91-день испытания "(где HMRC убедится, что лицо, фактически покинуло Великобританию), которые изложены в брошюре IR20, как правило, без учета дней заезда и выезда в расчете дней, в соответствии с этой" проверкой". "
Это правило привело в Великобританию граждан, стремящихся стать нерезидентом путем перевода за рубеж. В Соединенных Штатах, напротив, сам факт гражданства означает, что жители США в чужой стране по-прежнему могут платить подоходный налог в Америке, по его во всем мире прибыль с помощью кредитной карты, решать вопрос для любого налога, уже уплаченного или подлежащего представлению в одно иностранное государство. Нерезиденты Великобритании не платят налог на:
Однако, это не представляется возможным, чтобы избежать налога на прирост капитала, организуя для получения crystallise в течение короткого периода за отсутствие: пять лет не живя необходимо до того, прибыль от активов, приобретенных в течение жительства, освобождается от столицы Великобритании прибыли налога. Обновленные правила для конических помощи сделали это положение практически бесполезной, на самом деле.
Нерезиденты, артисты и спортивные деятели были разочарованы Верховным судом, выдавшем г Лайтману юстиции в марте 2004 года, в отношении налога представленного звезде тенниса Андре Агасси на доходы от спортивных фирм NIke.
Г-н Агасси обжаловал решение Специальный налоговых уполномоченных в пользу внутренних доходов Великобритании (в настоящее время HMRC). Налоговый орган утверждал, что тот факт, что он играл в Великобритании, в то время как для одобрения продуктов Nike и главы представляют собой "соответствующие действия", и о том, что он должен заплатить Великобритании налог на платежи, которые он получил от компании.
В своем постановлении судья Лайтман пояснил, что:
"Это является общей почвой, раздел 556 от 1988 года [Доходы и корпоративные Налоги] Закон субъектов-нерезидентов на налог, если оплата производится английской компанией или иностранной с налоговым присутствием здесь. На вопрос о том, являются ли они для того, чтобы быть освобождены от ответственности, если, напротив, они выплачиваются в иностранной компании без каких-либо налоговых присутствий здесь ".
Далее он отмечает, что: "По моему мнению было бы абсурдным отнести к законодательной власти тот факт, что ответственность может в любых случаях и ее следует избегать путем направления платежей через иностранные компании без каких-либо налоговых присутствий здесь. Если бы это было в данном случае, то налог стал бы добровольным ", и пришли к выводу, что:" Как мне кажется, простая и очевидная цель законодательства заключалась в том, чтобы ввести обязательство на лицо, производящее платеж, независимо от его налоговых присутствий здесь ". В 2004 году Казначейство объявило новые правила, в соответствии с которыми специалистам придеться докладывать о налоговых схемах минимизации налогообложения. После гораздо более мучительной профессиональной тайны, Общественный Закон заявил, что адвокатам можно будет раскрывать информацию, требуемую в соответствии с новым режимом и вероятно, будут раскрывать суть привилегированных связей, проходящей между ним и его клиентом для получения юридических консультаций.
Юридическое общество источников высказало мнение, что адвокаты планируют предоставить доход с подробной информацией о налоговых схемах, предложенных их клиентам, но не с какой информации о беседах, касающихся схем или рекомендаций. Тем не менее, это не идет достаточно далеко для учета отрасли представительных органов, которые обратились к канцлеру отложить дату начала для новых требований к отчетности. Однако казначейство ясно в октябре этого года заявило о том, что канцлер Гордон Браун не будет задерживаться с осуществлением мер по поводу адвокатских проблем.
ЕС Сохраняемый директивный налог
Если вы физическое лицо, которое проживает в европейском государстве, и зарабатываете банковские проценты или другие сбережения от доходов по вкладам и инвестициям на свое собственное имя в другом европейском государстве, третьей страны или территории, на которую распространяется директива, то, вероятно, что вы пострадали от ЗППП. Директива не распространяется на лиц (в том числе граждан ЕС), которые проживают за пределами 25 государств-членов ЕС или британских зависимых от Великобритании (Джерси, Гернси и остров Мэн). Любые новые страны в ЕС будут обязаны принять обмен информацией вариант директив, а их жители будут пойманы на ЗППП, как и тогда, когда эти страны присоединятся к ЕС.
Директива вступила в эксплуатацию 1 июля 2005 года.
Существуют четыре основные категории сбережения доходов по такой схеме:
Большинство других видов доходов (например, дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям компании, зарплата и пенсионные выплаты), не входят в определение, и поэтому вне сферы действия STD.
Вам будут выплачены проценты на ваши сбережения брутто, то есть без вычета налогов, но в банк или другое финансовое учреждение, которое вы патронируете (известный как "платежный агент") потребует предоставить подробную информацию о Вашем налоговом месте жительства.
Вам может быть предложено получить Налоговый идентификационный номер (ИНН). Это ваш налоговый регистрационный номер в вашей стране проживания. STD требует от банков и других агентов для выплаты получить TIN 'ы клиентов, где это возможно. Независимо от информации, банки будут передавать ее в налоговые органы в вашей стране проживания, а также информацию о доходе, который вы получили (как определено выше).
Договоры об избежании двойного налогообложения
??В апреле 2003 года представители Соединенных Штатов и Великобритании подписали новый налоговый договор между двумя странами.
Это было первое обновление двустороннего налогового соглашения на протяжении тридцати лет, и наиболее важные действия этого договора заключаются в том, чтобы отменить 5% удержания налога на дивиденды британских компаний американских филиалов. Это, как ожидается, спасет многих британских компаний от потери миллионов долларов в год.
Секретарь Казначейства США в то время, Джон Сноу, подписал соглашение от имени Соединенных Штатов, признал, что британские компании играют значительную роль в экономике США, и несут ответственность за примерно 1 млн. рабочих мест в Соединенных Штатах.
Кроме того, в англо-американском договоре упростили правила, касающиеся налогообложения пенсий в обеих странах. А 15% удержания налога на британских пенсионных фондов выплаты дивидендов также слом.
Комментируя после подписания договора, Сноу пояснил, что новый налоговый режим позволит "лицам, свободно перемещаться между нашими двумя странами в области занятости и улучшение возможностей, не опасаясь, что такие шаги будут означать неблагоприятные налоговые последствия для их пенсионного обеспечения."
В январе 2007 г. в Соединенном Королевстве было более 115 налоговых договоров на месте.
- в любой налоговый год, в течение которого он проживает в Великобритании более 182 дней;
- если его визиты в Великобританию превышают 91 день в течение налогового года на 4 последовательных налоговых года и в этом случае он имеет налоговых резидентов в 5 м году или же с начала налогового года, в который он впервые заявил о своем намерении сделать такие посещения Великобритании
- если он делает регулярные визиты, которые являются существенными, привычными и обязательными. Такие поездки могут свидетельствовать о жительстве при условии, что они исключают элемент случайности и связи, и при условии, что они следуют почти механической регулярностью.
Существующий житель Великобритании может стать нерезидентов в целях налогообложения из страны, по крайней мере, одного периода в 365 дней, в течение которых он не тратить более 91 дней в стране, в дни приезда и отъезда время не засчитывается.
В июле 2005 года, однако, Специальный уполномоченный Шеперд в HMRC, постановил, что 90-день норма была не единственным фактором, определяющим какое-либо лицо является ли резидентом Великобритании. Уполномоченные исключают, что, несмотря на то, что г-н Шеперд, профессиональный пилот, расходы 180 дней в налоговом году из Англии на полеты, 77 дней, на Кипре, где он арендовал один квартиру, и 80 в Великобритании, в семейном доме, не внесло определенный разрыв с его прежней жизни, и поэтому остается резидентом Великобритании для налоговых целей.
"Не существует никаких сомнений в том, что это следующий этап для тех лиц, которые получают выгоду от благоприятных налоговых ставок, исходя их претензии на правило 90 дней" - прокомментировал Нариндер Павла, налоговый партнер KPMG в Бирмингеме.
Г-н Поль добавил далее, что: "С ростом удобства передвижения и домов за рубежом становится все более распространенным, то, вероятно, больше людей, может быть с учетом того, что они могли бы быть, не-резидентами Соединенного Королевства для налога.
"Многие, возможно, привели к внутреннему доходу пояснительные записки, в виду, что главное заключается в том, чтобы рассчитывать дни. Однако, как показывает этот случай, этого по своей сути недостаточно для того, чтобы освободить лицо от уплаты налогов в Великобритании."
В январе 2007 года, ТМ доходов и таможни (HMRC) считает, что необходимо разъяснить свою позицию по налоговым проживания в Великобритании, таким образом:
"В недавно опубликованном решении Специального уполномоченного при Гейнс-Роберт Купер в HMRC (SpC 568) привлекло внимание от некоторых налогов-практиков и их клиентов. В частности, некоторые комментаторы полагают, что решение Гейнс-Купера означает, что HMRC изменил основы, по которым она рассчитывает 91-день ". Это неправильно."
"В 91-день испытания", изложены в главах 2 и 3 ( "Выход из Великобритании" и "Приезжая в Великобританию - Краткосрочные посетителей) из буклета IR20: резиденты и нерезиденты. Это руководство ясно говорит, что в 91-день испытания" применяется только к лицам, которые либо покинули Великобританию и живут в других местах или, которые посещают Великобританию на регулярной основе. В тех случаях, когда лицо проживает в Великобритании, вопрос о том, он покинул Великобритания должна рассматриваться в первую очередь. " "Отдельные лица, которые покинули Великобритания будут по-прежнему рассматриваться как UK-резиденты, если их визиты в Великобританию в среднем 91 и более дней, один налоговый год, приняты в течение максимум до 4 налоговых лет.
Он продолжал:
"При рассмотрении вопросов жительства, обычного проживания и местожительства в Гейнс-Купер случае, уполномоченных, необходимых для создания полной картины жизни Гейнс-Купер. Очень важным элементом картины является структура его присутствия в Великобритании по сравнению с моделью своего присутствия за рубежом. Уполномоченный постановил, что при рассмотрении этих структур, было бы неправильно полностью игнорировать день после прибытия и отправления ".
"Они используют Гейнс-Купер в модели присутствия в Великобритании как часть доказательств его образа жизни и привычки в течение многих лет, о которых идет речь. Основываясь на этом, и целом ряде других доказательств, уполномоченный установил, что он постоянно проживает в Великобритании. HMRC с точки зрения 91-день испытания "не имеет отношения к Гейнс-Купер, поскольку г-н Гейнс-Купер, не покидал Великобританию." "HMRC могут подтвердить, что не произошло никаких изменений в их практике в отношении проживания и 91-дня испытания". HMRC будет и впредь. В последствии лпубликованы его руководства по вопросам проживания, и применяемы для эти руководящие принципы:
рассматривать лицо, не покинувших Великобританию, как и остальных резидентов; ?рассматривать все соответствующие доказательства, в том числе в плане присутствия в Великобритании и в других странах, при определении того, принадлежит ли человек или покинул Великобританию; ?Применим 91-день испытания "(где HMRC убедится, что лицо, фактически покинуло Великобританию), которые изложены в брошюре IR20, как правило, без учета дней заезда и выезда в расчете дней, в соответствии с этой" проверкой". "
-
Нерезиденты, как правило, выступивший ответственностью только в Великобритании имеют подоходный налог на доход, полученный от:
- Недвижимости, расположенной в Великобритании
- Любой торговли или профессии осуществляемой через отделение или агентство в Великобритании
- Любая занятость и обязанности, которые выполняются в Великобритании
Это правило привело в Великобританию граждан, стремящихся стать нерезидентом путем перевода за рубеж. В Соединенных Штатах, напротив, сам факт гражданства означает, что жители США в чужой стране по-прежнему могут платить подоходный налог в Америке, по его во всем мире прибыль с помощью кредитной карты, решать вопрос для любого налога, уже уплаченного или подлежащего представлению в одно иностранное государство. Нерезиденты Великобритании не платят налог на:
- Проценты от некоторых государственных ценных бумаг Великобритании
- Проценты от банковских и строительных вкладов
Однако, это не представляется возможным, чтобы избежать налога на прирост капитала, организуя для получения crystallise в течение короткого периода за отсутствие: пять лет не живя необходимо до того, прибыль от активов, приобретенных в течение жительства, освобождается от столицы Великобритании прибыли налога. Обновленные правила для конических помощи сделали это положение практически бесполезной, на самом деле.
Нерезиденты, артисты и спортивные деятели были разочарованы Верховным судом, выдавшем г Лайтману юстиции в марте 2004 года, в отношении налога представленного звезде тенниса Андре Агасси на доходы от спортивных фирм NIke.
Г-н Агасси обжаловал решение Специальный налоговых уполномоченных в пользу внутренних доходов Великобритании (в настоящее время HMRC). Налоговый орган утверждал, что тот факт, что он играл в Великобритании, в то время как для одобрения продуктов Nike и главы представляют собой "соответствующие действия", и о том, что он должен заплатить Великобритании налог на платежи, которые он получил от компании.
В своем постановлении судья Лайтман пояснил, что:
"Это является общей почвой, раздел 556 от 1988 года [Доходы и корпоративные Налоги] Закон субъектов-нерезидентов на налог, если оплата производится английской компанией или иностранной с налоговым присутствием здесь. На вопрос о том, являются ли они для того, чтобы быть освобождены от ответственности, если, напротив, они выплачиваются в иностранной компании без каких-либо налоговых присутствий здесь ".
Далее он отмечает, что: "По моему мнению было бы абсурдным отнести к законодательной власти тот факт, что ответственность может в любых случаях и ее следует избегать путем направления платежей через иностранные компании без каких-либо налоговых присутствий здесь. Если бы это было в данном случае, то налог стал бы добровольным ", и пришли к выводу, что:" Как мне кажется, простая и очевидная цель законодательства заключалась в том, чтобы ввести обязательство на лицо, производящее платеж, независимо от его налоговых присутствий здесь ". В 2004 году Казначейство объявило новые правила, в соответствии с которыми специалистам придеться докладывать о налоговых схемах минимизации налогообложения. После гораздо более мучительной профессиональной тайны, Общественный Закон заявил, что адвокатам можно будет раскрывать информацию, требуемую в соответствии с новым режимом и вероятно, будут раскрывать суть привилегированных связей, проходящей между ним и его клиентом для получения юридических консультаций.
Юридическое общество источников высказало мнение, что адвокаты планируют предоставить доход с подробной информацией о налоговых схемах, предложенных их клиентам, но не с какой информации о беседах, касающихся схем или рекомендаций. Тем не менее, это не идет достаточно далеко для учета отрасли представительных органов, которые обратились к канцлеру отложить дату начала для новых требований к отчетности. Однако казначейство ясно в октябре этого года заявило о том, что канцлер Гордон Браун не будет задерживаться с осуществлением мер по поводу адвокатских проблем.
ЕС Сохраняемый директивный налог
Если вы физическое лицо, которое проживает в европейском государстве, и зарабатываете банковские проценты или другие сбережения от доходов по вкладам и инвестициям на свое собственное имя в другом европейском государстве, третьей страны или территории, на которую распространяется директива, то, вероятно, что вы пострадали от ЗППП. Директива не распространяется на лиц (в том числе граждан ЕС), которые проживают за пределами 25 государств-членов ЕС или британских зависимых от Великобритании (Джерси, Гернси и остров Мэн). Любые новые страны в ЕС будут обязаны принять обмен информацией вариант директив, а их жители будут пойманы на ЗППП, как и тогда, когда эти страны присоединятся к ЕС.
Директива вступила в эксплуатацию 1 июля 2005 года.
Существуют четыре основные категории сбережения доходов по такой схеме:
- Проценты выплачиваются от процентов по задолженности, претензии или зачисляются на счета;
- Проценты проката и выплачиваются при задолженности, погашении иска или продажи;
- Распространение сделок некоторых паевых инвестиционных фондов и других коллективных инвестиционных фондов, которые инвестировали более 15% своих инвестиций в долговых требований;
- Накопленный доход выплачивается, когда подразделения в ряде коллективных инвестиционных фондов, которые инвестировали более 40% своих инвестиций в долговые обязательства-претензий погашен или продан.
Большинство других видов доходов (например, дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям компании, зарплата и пенсионные выплаты), не входят в определение, и поэтому вне сферы действия STD.
Вам будут выплачены проценты на ваши сбережения брутто, то есть без вычета налогов, но в банк или другое финансовое учреждение, которое вы патронируете (известный как "платежный агент") потребует предоставить подробную информацию о Вашем налоговом месте жительства.
Вам может быть предложено получить Налоговый идентификационный номер (ИНН). Это ваш налоговый регистрационный номер в вашей стране проживания. STD требует от банков и других агентов для выплаты получить TIN 'ы клиентов, где это возможно. Независимо от информации, банки будут передавать ее в налоговые органы в вашей стране проживания, а также информацию о доходе, который вы получили (как определено выше).
Договоры об избежании двойного налогообложения
??В апреле 2003 года представители Соединенных Штатов и Великобритании подписали новый налоговый договор между двумя странами.
Это было первое обновление двустороннего налогового соглашения на протяжении тридцати лет, и наиболее важные действия этого договора заключаются в том, чтобы отменить 5% удержания налога на дивиденды британских компаний американских филиалов. Это, как ожидается, спасет многих британских компаний от потери миллионов долларов в год.
Секретарь Казначейства США в то время, Джон Сноу, подписал соглашение от имени Соединенных Штатов, признал, что британские компании играют значительную роль в экономике США, и несут ответственность за примерно 1 млн. рабочих мест в Соединенных Штатах.
Кроме того, в англо-американском договоре упростили правила, касающиеся налогообложения пенсий в обеих странах. А 15% удержания налога на британских пенсионных фондов выплаты дивидендов также слом.
Комментируя после подписания договора, Сноу пояснил, что новый налоговый режим позволит "лицам, свободно перемещаться между нашими двумя странами в области занятости и улучшение возможностей, не опасаясь, что такие шаги будут означать неблагоприятные налоговые последствия для их пенсионного обеспечения."
В январе 2007 г. в Соединенном Королевстве было более 115 налоговых договоров на месте.